La marihuana y el IRS tienen una relación difícil. Un caso fiscal reciente del Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el Noveno Circuito, Organics Cannabis Foundation LLC v. Commissioner (19 de junio de 2020) es una historia infeliz sobre una auditoría fiscal de varios dispensarios de marihuana. Cualquier negocio de marihuana se enfrenta a un tratamiento fiscal adicional, ya que la Sección 280E del código fiscal rechaza rotundamente todas las deducciones fiscales para un negocio que consiste en “tráfico de sustancias controladas”. 
¿No es legal la marihuana en California y en muchos otros estados? Sí, pero la ley federal no se ha puesto al día, y la ley fiscal todavía lo llama tráfico. Esta regla plana de “no se puede deducir” incluso incluye gastos comerciales o comerciales regulares que son fácilmente deducibles por todosmás. Eso significa que las empresas de marihuana necesitan abogados fiscales que les ayuden a reducir sus ingresos y gastos con mucho cuidado.
Esta disputa fiscal comenzó a escalar, por lo que el IRS quería convertir los avisos de auditoría en facturas fiscales finales. Después de una auditoría, el IRS generalmente la redacta y propone más impuestos. Puede “protestar” por escrito para enviar su disputa fiscal al siguiente nivel del IRS, la Oficina de Apelaciones del IRS. Pero si no protesta, o si no resuelve su caso en las Apelaciones del IRS, recibirá un Aviso de deficiencia del IRS por correo certificado.
No puede venir de otra manera. Un aviso de deficiencia a menudo se llama una “carta de 90 días” por los profesionales de impuestos, porque tendrá 90 días para responder. Escribir al IRS para protestar un Aviso de deficiencia es una pérdida de tiempo. De hecho, solo unose permite responder a un Aviso de deficiencia: presentar una petición ante el Tribunal Fiscal en la oficina del secretario del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos en Washington, DC Los jueces del Tribunal Fiscal escuchan los casos en los tribunales federales de todo el país, pero la oficina del secretario está en Washington.
Si se vence el plazo de 90 días, el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos no puede escuchar su caso, y eso es lo que sucedió aquí. Los dispensarios intentaron presentar sus peticiones en el Tribunal Fiscal el 22 de abril de 2015, el último día en los 90 días que se les permitió presentarlas. Usaron FedEx, lo que parece razonable, ¿verdad? FedEx dijo que trató de entregarlos (quizás demasiado pronto), pero FedEx dijo que no pudo. Entonces, FedEx entregó al Tribunal Fiscal en la mañana del 23 de abril de 2015, un día demasiado tarde.
Los dispensarios observaron que FedEx intentó para entregarlos en la 22 ª, pero el Tribunal Fiscal y el Noveno Circuito rechazaron el argumento de que la oficina del secretario era inaccesible ese día. La oficina de un secretario es “inaccesible” el último día de un período de presentación solo si no se puede acceder a la oficina para la entrega de documentos durante un período de tiempo suficiente hasta el punto en el que la oficina del secretario está programada para cerrar.
Los dispensarios no tenían evidencia de que no se pudo acceder a la Oficina del Secretario del Tribunal Fiscal durante el resto del día después de que FedEx intentara la entrega sin éxito.
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