La marihuana y el IRS tienen una relación difícil. Un caso fiscal reciente en la corte de apelaciones de los Estados Unidos para el noveno circuito, Organics Cannabis Foundation LLC v. Commissioner (19 de junio de 2020) es una historia triste sobre una auditoría fiscal de varios dispensarios de marihuana.
Cualquier negocio de marihuana se enfrenta a un tratamiento fiscal adicional, ya que la Sección 280E del código fiscal rechaza rotundamente todas las deducciones fiscales para un negocio que consiste en “tráfico de sustancias controladas”. ¿No es legal la marihuana en California y en muchos otros estados? Sí, pero la ley federal no se ha puesto al día, y la ley fiscal todavía lo llama tráfico. Esta regla plana de “no se puede deducir” incluso incluye gastos comerciales o comerciales regulares que son fácilmente deducibles por todos más. Eso significa que las empresas de marihuana necesitan abogados fiscales que les ayuden a reducir sus ingresos y gastos con mucho cuidado.
Esta disputa fiscal comenzó a escalar, por lo que el IRS quería convertir los avisos de auditoría en facturas fiscales finales. Después de una auditoría, el IRS generalmente la redacta y propone más impuestos. Puede “protestar” por escrito para enviar su disputa fiscal al siguiente nivel del IRS, la Oficina de Apelaciones del IRS. Pero si no protesta, o si no resuelve su caso en las Apelaciones del IRS, recibirá un Aviso de deficiencia del IRS por correo certificado. No puede venir de otra manera. Un aviso de deficiencia a menudo se llama una “carta de 90 días” por los profesionales de impuestos, porque tendrá 90 días para responder. Escribir al IRS para protestar un Aviso de deficiencia es una pérdida de tiempo. De hecho, solo unose permite responder a un Aviso de deficiencia: presentar una petición ante el Tribunal Fiscal en la oficina del secretario del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos en Washington, DC Los jueces del Tribunal Fiscal escuchan los casos en los tribunales federales de todo el país, pero la oficina del secretario está en Washington.
Si se vence el plazo de 90 días, el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos no puede escuchar su caso, y eso es lo que sucedió aquí. Los dispensarios intentaron presentar sus peticiones en el Tribunal Fiscal el 22 de abril de 2015, el último día en los 90 días que se les permitió presentarlas. Usaron FedEx, lo que parece razonable, ¿verdad? FedEx dijo que trató de entregarlos (quizás demasiado pronto), pero FedEx dijo que no pudo. Entonces, FedEx entregó al Tribunal Fiscal en la mañana del 23 de abril de 2015, un día demasiado tarde. Los dispensarios observaron que FedEx intentó para entregarlos en la 22 ª, pero el Tribunal Fiscal y el Noveno Circuito rechazaron el argumento de que la oficina del secretario era inaccesible ese día. La oficina de un secretario es “inaccesible” el último día de un período de presentación solo si no se puede acceder a la oficina para la entrega de documentos durante un período de tiempo suficiente hasta el punto en el que la oficina del secretario está programada para cerrar. Los dispensarios no tenían evidencia de que no se pudo acceder a la Oficina del Secretario del Tribunal Fiscal durante el resto del día después de que FedEx intentara la entrega sin éxito.
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¿Pero el envío por correo no suele ser “presentación” a efectos fiscales? Sí, si los dispensarios hubieran enviado las peticiones por correo regular de los Estados Unidos, eso habría sido cierto. El matasellos es lo que cuenta, incluso si el Servicio Postal hubiera tardado una semana en entregarlo. Muchos casos impositivos se refieren a si el contribuyente realmente puede probar que envió por correo la petición del Tribunal Fiscal antes del plazo mágico de 90 días. ¿No podrían los dispensarios demostrar que lo enviaron a FedEx antes de la fecha límite? El IRS ahora enumera algunos servicios de FedEx como elegibles también, pero aquí, los dispensarios usaron un servicio de FedEx en particular que no estaba en la lista formal de servicios de entrega designados del IRS en ese momento. La lista de calificación de FedEx, DHL y UPS incluidos. Pero para FedEx, puede enviar “FedEx Priority Overnight” y “FedEx Standard Overnight”, perono “FedEx First Overnight”.
Los dispensarios plantearon otros argumentos, incluido el peaje equitativo, e incluso argumentaron que el IRS renunció al problema. Después de todo, pasaron la friolera de 15 meses después de que el Tribunal Fiscal “archivó” antes de que el IRS presentara una moción en el Tribunal Fiscal para descartar el caso como no oportuno. Tal vez el IRS no notó la falla durante más de un año, pero incluso ese retraso no salvó a los dispensarios. Entonces, después de toda esta pelea en el Tribunal Fiscal y en el Noveno Circuito solo por la oportunidad de pelear por las facturas de impuestos de los dispensarios, ¿no tienen suerte? Sí y no.
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El Tribunal Fiscal es el único lugar donde puede luchar por sus impuestos antes de pagarlos. Si no se presenta dentro de los 90 días en el Tribunal Fiscal, su Notificación de Deficiencia se convierte en definitiva. Eso significa que obtienes una factura final de impuestos. La única forma de combatirlo es pagarlo y luego solicitar un reembolso. Si el IRS niega su solicitud de reembolso (lo harán), puede demandarlo en un tribunal de distrito federal. Pero eso suele ser mucho más costoso y los procedimientos son bastante diferentes. ¿Algo de esto es justo? Las formalidades y las reglas técnicas a menudo no parecen justas, ya que estos dispensarios probablemente puedan dar fe. Cuando se trata de impuestos, el procedimiento es importante y los errores pueden ser realmente dolorosos.
